从去年全国营改增推行之后，很多原来缴纳营业税的纳税人都申请认定成一般纳税人。大家都知道，登记成为一般纳税人资格之后，就需要按照一般纳税人适用税率缴纳增值税。那如果在月度中间登记为一般纳税人，增值税要怎么缴纳?当月就按照一般纳税人适用税率缴纳还是下月?
国家税务总局关于调整增值税一般纳税人发布了公告，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领英增值税专用发票。也就是说，纳税人可以选择一般纳税人资格生效日期。一般纳税人资格生效日期有两种选择：“当月1日”生效和“次月1日”生效。选择这两种生效日期对企业纳税来说有什么不同之处呢，哪种方式更有利?
小编带大家看个建筑企业的案例，有四个关键时间点：
①2017年 1月2日，发生材料购进事项，取得的专用发票上金额1000万元，税额170万元;
②2月10日发生一笔价税合计安装服务收入571.65万元;
③2月15日，办理了增值税一般纳税人资格登记;
④2月20日，取得第二笔价税合计建筑服务收入1714.95万元。
第一种情况，假设A企业一般纳税人资格当月1日，即2月1日生效，那么2月份需要按照增值税一般纳税人计税方法计算缴纳增值税额，通过计算得到2月份增值税应纳税额为2226.6万;第二种情况，假设A企业一般纳税人资格次月1日，即3月1日生效，那么2月份应作为小规模纳税人计算缴纳增值税，计算得出2月份增值税应纳税额为66.6万。
这样看上去，是否选择次月生效有利于企业节税呢?
财务人员很容易忽视，如果选择次月，及3月1日生效，因2017年2月已作为小规模纳税人计算缴纳过增值税，1月2日取得的这张材料购进发票进项额不能再抵扣。而如果选择当月1日生效，那1月2日取得的购进材料专用发票，可以在2月及以后征期内勾选或认证后按规定抵扣170万进项税额。但如果A企业在2月1日之前取得过生产经营收入，且按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报过增值税的，就不能抵扣了。
所以，一般纳税人资格生效之日是选择“当月1日”还是“ 次月1日”对企业最有利， 不能一概而论，要结合纳税人的实际情况计算后确定。
